根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十三條的規(guī)定及市委審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，樂昌市審計(jì)局派出審計(jì)組自2023年6月6日至26日、7月21日至8月28日，對(duì)樂昌市義務(wù)教育學(xué)校補(bǔ)短板提升項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了義務(wù)教育學(xué)校補(bǔ)短板項(xiàng)目建設(shè)管理及資金使用管理情況，抽查了四所學(xué)校的項(xiàng)目建設(shè)及設(shè)備采購(gòu)情況等。樂昌市教育局、樂昌市政府投資建設(shè)項(xiàng)目代建管理局（以下簡(jiǎn)稱樂昌市代建局）及相關(guān)單位對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，審計(jì)工作得到了樂昌市教育局、樂昌市代建局及相關(guān)單位的支持與配合，工作進(jìn)展順利。樂昌市審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　一、基本情況

　　（一）項(xiàng)目實(shí)施情況

　　2020 年以來(lái)，樂昌市緊緊圍繞國(guó)家“十四五”規(guī)劃《綱要》教育有關(guān)工作內(nèi)容，以及結(jié)合省、韶關(guān)、樂昌的部署要求，統(tǒng)籌謀劃樂昌市義務(wù)教育補(bǔ)短板建設(shè)項(xiàng)目，確定新建、改擴(kuò)建能力提升規(guī)劃項(xiàng)目學(xué)校21所。截至2023年6月底，計(jì)劃實(shí)施13個(gè)項(xiàng)目，其中：實(shí)施并已完工投入使用項(xiàng)目8個(gè),正在建設(shè)項(xiàng)目1個(gè)，已立項(xiàng)未開工項(xiàng)目3個(gè)，正在立項(xiàng)項(xiàng)目1個(gè)。立項(xiàng)批復(fù)及工程合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用等情況詳見下表：

　　上述9個(gè)已實(shí)施項(xiàng)目的可研、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、勘察、造價(jià)、監(jiān)理等服務(wù)單位均經(jīng)網(wǎng)上中介服務(wù)超市平臺(tái)選取；樂昌市第四中學(xué)新建4號(hào)教學(xué)樓工程項(xiàng)目施工單位通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性磋商方式確定，其余8個(gè)項(xiàng)目的施工單位均通過(guò)公開招投標(biāo)方式確定；5個(gè)項(xiàng)目由樂昌市代建局代建。

　　（二）項(xiàng)目資金來(lái)源及使用情況

　　截至2023年6月底，項(xiàng)目資金來(lái)源合計(jì)85,313,906.04元，其中：一般債券資金40,506,817.18元、義務(wù)教育薄弱環(huán)節(jié)改善與能力提升中央補(bǔ)助資金31,607,038.70元、省級(jí)教育發(fā)展專項(xiàng)資金（基礎(chǔ)教育高質(zhì)量發(fā)展獎(jiǎng)補(bǔ)資金）7,125,430元、農(nóng)村義務(wù)教育寄宿制學(xué)校省級(jí)專項(xiàng)資金2,520,000元、義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)2,683,200.31元、本級(jí)財(cái)政資金871,419.85元。

　　義務(wù)教育學(xué)校補(bǔ)短板提升項(xiàng)目共支出85,313,906.04元（已實(shí)施的9個(gè)項(xiàng)目），其中：工程款61,846,958.01元、設(shè)施設(shè)備采購(gòu)17,635,664元，設(shè)計(jì)、勘察、監(jiān)理、基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等其他5,831,284.03元。

　　二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見

　　審計(jì)結(jié)果表明，樂昌市教育局、樂昌市代建局及相關(guān)單位積極按照市委、市政府的工作要求，統(tǒng)籌推進(jìn)樂昌市義務(wù)教育補(bǔ)短板建設(shè)項(xiàng)目，新建、改擴(kuò)建了9所義務(wù)教育學(xué)校，增加了5770個(gè)學(xué)位和改善了辦學(xué)條件。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，樂昌市義務(wù)教育補(bǔ)短板建設(shè)項(xiàng)目在合同管理、工程管理、資產(chǎn)管理等方面還存在一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步改進(jìn)和提高。

　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見

　?。ㄒ唬┎少?gòu)合同簽訂后未及時(shí)備案

　　樂昌市梅花鎮(zhèn)中學(xué)教學(xué)綜合樓建設(shè)項(xiàng)目6個(gè)設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目合同簽訂后未在7個(gè)工作日內(nèi)備案，涉及金額1,173,990元。

　　上述做法不符合《廣東省實(shí)施<中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法>辦法》第四十六條“……合同簽訂之日起七個(gè)工作日內(nèi)，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)將合同副本報(bào)同級(jí)人民政府財(cái)政部門備案”的規(guī)定。

　　根據(jù)上述條款，樂昌市梅花鎮(zhèn)中學(xué)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)的管理，今后實(shí)施政府采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

　　（二）合同要素簽訂不全，存在履約風(fēng)險(xiǎn)

　　1.樂昌市鳳凰小學(xué)二期建設(shè)項(xiàng)目8個(gè)設(shè)施設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目均無(wú)合同簽訂日期，涉及金額1,252,639元。

　　2.新建樂昌市廊田鎮(zhèn)中心學(xué)校教學(xué)綜合樓項(xiàng)目檢測(cè)合同及施工圖設(shè)計(jì)文件審查合同均無(wú)簽訂日期，涉及金額31,700元。

　　上述做法不符合《中華人民共和國(guó)民法典》第四百七十條 “合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括下列條款：（一）當(dāng)事人的姓名或者名稱和住所；（二）標(biāo)的；（三）數(shù)量；（四）質(zhì)量；（五）價(jià)款或者報(bào)酬；（六）履行期限、地點(diǎn)和方式……”和第四百九十條“當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自當(dāng)事人均簽名、蓋章或者按指印時(shí)合同成立”的規(guī)定。

　　根據(jù)上述條款，樂昌市鳳凰小學(xué)、廊田鎮(zhèn)中心學(xué)校應(yīng)完善合同手續(xù)，重視合同要素的完整性，避免由于合同簽訂不全造成的履約風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄈ┪窗闯兄Z的時(shí)間提交防雷裝置檢測(cè)協(xié)議

　　樂昌市梅花鎮(zhèn)中學(xué)教學(xué)綜合樓項(xiàng)目于2021年6月3日開工，由樂昌市代建局代建，該局向市住建管理局申請(qǐng)容缺辦理項(xiàng)目施工許可，承諾于2021年6月21日前補(bǔ)齊新建建（構(gòu)）筑物防雷裝置檢測(cè)協(xié)議書，但所提供的協(xié)議書簽訂日期為2021年8月18日，未按承諾的時(shí)間提交檢測(cè)協(xié)議。

　　上述做法不符合《中華人民共和國(guó)民法典》第五百零九條 “當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定全面履行自己的義務(wù)……”的規(guī)定。

　　根據(jù)上述條款，樂昌市代建局今后在代建項(xiàng)目時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄋ模┍O(jiān)理日志不規(guī)范

　　樂昌市新時(shí)代學(xué)校學(xué)生宿舍和運(yùn)動(dòng)場(chǎng)改造項(xiàng)目，2022年8月至10月的監(jiān)理日志均打印編制，編制日期為2020年，內(nèi)容不完整，監(jiān)理工程師簽字和記錄人欄為打印無(wú)手寫簽字，其中8月10日的監(jiān)理日志監(jiān)理工程師和記錄人欄空白。

　?。ㄎ澹┍O(jiān)理履職不到位

　　樂昌市第三中學(xué)新建教學(xué)綜合樓項(xiàng)目，監(jiān)理單位上海高科咨詢有限公司，2020年10月14日至12月31日的監(jiān)理日志均無(wú)總監(jiān)理工程師或總監(jiān)代表、填表人簽名。

　　上述（四）（五）點(diǎn)做法不符合《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》“2.0.21監(jiān)理日志 項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)每日對(duì)建設(shè)工程監(jiān)理工作及施工進(jìn)展情況所做的記錄。及7.1.2項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集、整理、編制、傳遞監(jiān)理文件資料”的規(guī)定。

　　根據(jù)上述條款，樂昌市代建局、樂昌市新時(shí)代學(xué)校、樂昌市第三中學(xué)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位的管理力度，督促監(jiān)理單位嚴(yán)格按照合同履行義務(wù)、加強(qiáng)對(duì)工程的管理、及時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)資料進(jìn)行確認(rèn)，杜絕施工監(jiān)督流于形式。

　　（六）部分前期預(yù)概算和施工單位資料不規(guī)范

　　1.新建樂昌市廊田鎮(zhèn)中心學(xué)校教學(xué)綜合樓項(xiàng)目的工程造價(jià)咨詢單位出具的預(yù)算價(jià)報(bào)告和投資概算編制報(bào)告均無(wú)日期。

　　2.樂昌市第三中學(xué)新建教學(xué)綜合樓項(xiàng)目，施工單位樂昌市建鑫建筑工程有限公司編制的應(yīng)急救援安全專項(xiàng)施工方案及報(bào)審表均無(wú)日期。

　　上述1、2點(diǎn)做法不符合《建設(shè)工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》（CECA／GC 7-2012）“5.1成果文件的組成和要求5.1.2設(shè)計(jì)概算書封面應(yīng)包括工程名稱、編制單位名稱和編制日期……”及“6.1.3施工圖預(yù)算書封面應(yīng)包括項(xiàng)目名稱、編制單位名稱和編制日期……”的規(guī)定。

　　根據(jù)上述條款，樂昌市教育局應(yīng)督促樂昌市廊田鎮(zhèn)中心學(xué)校、樂昌市第三中學(xué)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程資料的管理，對(duì)工程資料嚴(yán)格審核把關(guān)，確保工程資料真實(shí)、有效完整和齊全。

　?。ㄆ撸?所學(xué)校新建教學(xué)樓已投入使用未入固定資產(chǎn)賬，涉及金額42,595,536.70元。

　　截至2023年6月底，5所學(xué)校新建教學(xué)樓均已投入使用，但均未入固定資產(chǎn)賬，其中：樂昌市第三中學(xué)新建教學(xué)綜合樓項(xiàng)目于2021年12月已結(jié)算、結(jié)算價(jià)8,906,005.55元；樂昌市第四中學(xué)新建4號(hào)教學(xué)樓工程項(xiàng)目于2022年8月已結(jié)算、結(jié)算價(jià)2,466,075.75元；樂昌市黃圃鎮(zhèn)中心學(xué)校新建綜合樓項(xiàng)目、樂昌實(shí)驗(yàn)學(xué)校新建教學(xué)樓項(xiàng)目于2022年5月已結(jié)算，結(jié)算價(jià)分別為5,718,986.68元、7,098,382.25元；樂昌市鳳凰小學(xué)二期建設(shè)項(xiàng)目于2023年5月已結(jié)算，結(jié)算價(jià)18,406,086.47元。

　　上述做法不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第３號(hào)——固定資產(chǎn)》第二章固定資產(chǎn)的確認(rèn)“第五條 通常情況下……自行建造、改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，在建造完成交付使用時(shí)確認(rèn)?！钡囊?guī)定。

　　根據(jù)上述條款，樂昌市教育局應(yīng)督促相關(guān)學(xué)校加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，對(duì)符合固定資產(chǎn)條件的應(yīng)及時(shí)登記入賬，確保資產(chǎn)真實(shí)、完整。

　　四、審計(jì)建議

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)招投標(biāo)及合同管理。樂昌市教育局、樂昌市代建局、各相關(guān)學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的招投標(biāo)及合同文件的審查力度，梳理管理重點(diǎn)，舉一反三，確保各項(xiàng)條款合法合規(guī)、合同完整，同時(shí)加強(qiáng)工程專業(yè)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提升法律意識(shí)及業(yè)務(wù)能力。

　?。ǘ┘訌?qiáng)施工過(guò)程管理。樂昌市教育局、樂昌市代建局、各相關(guān)學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)施工單位及監(jiān)理單位的監(jiān)管，督促施工單位嚴(yán)格按程序施工，監(jiān)理單位嚴(yán)格履行監(jiān)理職責(zé)，確保工程質(zhì)量，保證工程資料齊全、準(zhǔn)確、真實(shí)。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)資產(chǎn)管理。樂昌市教育局應(yīng)督促相關(guān)學(xué)校加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，對(duì)符合固定資產(chǎn)條件的應(yīng)及時(shí)登記入賬，確保資產(chǎn)管理規(guī)范，責(zé)任落實(shí)到位，全面掌握固定資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，確保賬實(shí)相符。 

　　對(duì)本次審計(jì)查出的問(wèn)題，樂昌市教育局、樂昌市代建局應(yīng)組織落實(shí)審計(jì)整改工作，并在收到審計(jì)報(bào)告之日起90日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告樂昌市審計(jì)局（附上有關(guān)會(huì)計(jì)資料）

樂昌市審計(jì)局

2023年10月31日